（1）首先，如果您是免税的，则不允许开具增值税专用发票。但如果你开具了，就打破了免税待遇，自然要计算缴纳增值税；
（2）其次，由于增值税专用发票在这里开具，并计算缴纳增值税，因此购买者获得的增值税专用发票可以合法抵扣，国家不遭受任何损失。损失！
但我们不得不担心提出以下问题，因为这可能会引起同志们的质疑，主要体现在以下两个方面：
（一）享受免税待遇，不得开具增值税专用发票。开具增值税专用发票是否违反发票管理规定？也就是说，享受免税是必须的，不能由自己决定。也许真的有为人民服务的理解；
（二）采购人取得的上述专用发票是因违规取得的抵扣凭证，不得抵扣。
如果以上两种结果真的出现的话，那就太悲惨了。因此，今天小编就和大家一起来梳理一下这个政策的问题。
问题一：是否需要免税？
当然，免税并不是必须的。财税[2016]36号文件规定：
纳税人的应税行为属于免税、减税规定的，可以按照本办法的规定放弃免税、减税，缴纳增值税。放弃免税或减税后，36个月内不得再次申请免税或减税。
所以为了生意，有时候我们不得不放弃免税，不然谁会放弃呢？当然，文件给出了限制，就是不能选择每天，而是至少36个月。所以，这是：36个月，要么免税，要么应税！
这个问题终于解决了！
问题二：历史上对上述问题是否有限制性规定？
《国家税务总局关于加强增值税免税货物专用发票管理的通知》（国税函[2005]780号）提出以下意见：
增值税一般纳税人（以下简称“一般纳税人”）销售免税货物不得开具专用发票（国有粮食购销企业销售免税粮食的除外）。违反规定开具专用发票的，按照开具的销售额适用的增值税税率全额征收增值税，进项税额不得抵扣，补缴按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的有关规定。惩罚。
免税商品，如环保产品，可遵循上述规定。当然，对于国有粮食购销企业销售免税粮食（后来延伸为食用植物油），经特别批准享受免税的，可以开具增值税专用发票，供下方抵扣使用。 ，其他行业没有这个待遇。
但对于销售上述享受免税的货物，《增值税暂行条例实施细则》也明确，纳税人销售属于免税规定的货物或者应税劳务，可以免税免征增值税并按规定缴纳增值税。放弃免税后，您在36个月内不得再次申请免税。因此，纳税人可以放弃免税，并按要求提出备案等管理要求。然后可以计算税费并开具增值税专用发票，可以由下方抵扣。这是破解的一个方法。
问题3：是否存在部分放弃的情况？
从上述规定来看，要么放弃免税，要么计税。就是这个意思，但并不代表某个客户可以选择应税或免税。参照原增值税纳税人制度规定，《财政部 国家税务总局关于放弃增值税纳税人免税权有关问题的通知》（财税〔2007〕127号）规定：
纳税人放弃免税权利后，其生产、销售的所有增值税应税货物或者劳务，均按照适用税率征税。不得选择某一免税项目放弃免税权利，也不得根据销售对象的不同选择放弃某些商品或者服务。免税权。
这是因为漏洞太大，无法妥善管理，这是合理的。当然，这也是一个硬性规定，那就是通常意义上的这种放弃并不是部分的放弃，而是彻底的选择。
例如，税改后享受免税的项目通常需要全选。例如，对外提供免税技术开发服务的项目也应遵循这一规则。但对于这项技术服务来说，其实还是有一些特别之处的。例如，如果有技术开发服务，但未向科技部门备案，则企业将被视为应税企业。此时，认为该人因为不符合免税资格而选择应税是不恰当的。它只是说明这是一项应税活动，不属于免税范围。自然是没有选择的余地。这不应引起误解。
问题四：小微企业享受免税，但如果开具增值税专用发票，是否就完全否定了免税？
我们知道，自2016年8月1日起，试点住宿业小规模纳税人自行开具增值税专用发票。同时，月销售额不超过3万元或季度销售额不超过9万元的，享受免税。不过，由于平时不知道有超过上述标准的，开出了几张增值税专用发票，那么如果月销售额是28000元，开具了5000元的增值税专用发票。销售，这时候，是否按28000元征税，而不是按5000元征税？
上述情况对于其他行业的小规模纳税人，包括开具增值税专用发票的小规模纳税人来说，也是同样的问题。事实上，我们可以认为，这种情况并不意味着纳税人放弃免税而必须纳税。当然，纳税人月底可以收回上述5000元，但估计难度较大，开红字也很难。还不够麻烦。 。但如果只缴税5000元，剩下的23000元免税，也是可以接受的。据小编了解，如果没有选择，增值税专用发票的开具只是应税处理的结果，此时获取方不会被拒绝抵扣。从限制性规则来看，对于这种情况没有任何限制。小编的理解是，小微企业享受免税，开具增值税专用发票的部分将征税，其余的仍享受免税。取得增值税专用发票的当事人可以正常抵扣。
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